Korporátní daň ve Spojených arabských emirátech v roce 2026: Kdo skutečně platí 9 % a kdo 0 %?

Spojené arabské emiráty mnohé v roce 2022 překvapily oznámením federální daně z příjmů právnických osob. Tato 9% daň, která vstoupila v platnost pro finanční roky začínající 1. června 2023 nebo později, představovala významný posun pro jurisdikci dlouho známou svým prostředím s nulovou daní. Mnoho evropských podnikatelů a investorů, kteří zvažují SAE pro strukturování podnikání nebo relokaci, se okamžitě ptalo: Mění to všechno? Bude moje společnost v SAE nyní platit 9% daň? Krátká odpověď zní: pravděpodobně ne. Delší, užitečnější odpověď zahrnuje pochopení klíčového rozdílu mezi subjekty na pevnině a ve svobodných zónách a toho, co „kvalifikovaný příjem“ skutečně znamená.

Pro většinu podniků působících ve více než 50 svobodných zónách v SAE slib 0% daně z příjmů právnických osob zůstává velmi živý. Není to však automatické. Musíte splnit specifické požadavky na podstatu. Pojďme si rozebrat, kdo přesně bude platit 9% daň z příjmů právnických osob v SAE v roce 2026 a dále, a kdo může stále využívat 0% sazbu.

Pochopení 9% standardní sazby daně z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob v SAE se vztahuje na zdanitelný příjem přesahující 375 000 AED (přibližně 95 000 EUR nebo 102 000 USD). Příjem pod touto hranicí je zdaněn 0%. Tato progresivní struktura má podporovat malé a střední podniky (SME).

Takže, kdo spadá pod 9% sazbu?

• Společnosti na pevnině: Podniky registrované na pevnině SAE (mimo svobodnou zónu) podléhají 9% sazbě ze svého zdanitelného příjmu nad 375 000 AED.
• Společnosti ve svobodných zónách s nekvalifikovaným příjmem: Společnost ve svobodné zóně může stále podléhat 9% sazbě, pokud dosahuje příjmu, který nesplňuje kritéria „kvalifikovaného příjmu“. To je často případ, kdy subjekt ve svobodné zóně transaguje se zákazníky na pevnině SAE nebo nesplňuje požadovanou podstatu.
• Zahraniční subjekty s trvalou provozovnou: Nerezidentní společnosti, které mají v SAE trvalou provozovnu a dosahují příjmů ze zdrojů v SAE.

To znamená, že pokud provozujete malou kavárnu v Dubai Mall (podnik na pevnině), vaše zisky nad 375 000 AED budou zdaněny 9%. Pokud jste společnost ve svobodné zóně poskytující služby především klientům na pevnině SAE, tento příjem může také podléhat 9% dani.

0% sazba: Výhoda svobodné zóny (s podmínkami)

Zde SAE zůstávají vysoce atraktivní pro mezinárodní podniky. Kvalifikované osoby ve svobodných zónách mohou využívat 0% sazbu daně z příjmů právnických osob ze svého „kvalifikovaného příjmu“. Co to ale přesně znamená?

Co je kvalifikovaná osoba ve svobodné zóně?

Aby byla vaše entita považována za kvalifikovanou osobu ve svobodné zóně, musí:

1. Udržovat adekvátní podstatu ve svobodné zóně.
2. Dosahovat „kvalifikovaného příjmu“ definovaného rozhodnutím kabinetu.
3. Nevybrat si, že podléhá 9% dani z příjmů právnických osob.
4. Dodržovat pravidla převodních cen a požadavky na dokumentaci.
5. Připravovat auditované finanční výkazy.

Co je „kvalifikovaný příjem“?

Toto je klíčový prvek. Kvalifikovaný příjem obecně zahrnuje příjem pocházející z:

• Transakce s jinými osobami ze svobodných zón.
• Transakce s osobami mimo svobodné zóny (tj. mimo pevninu SAE) pro 'Kvalifikované činnosti'.
• Pasivní příjmy (např. úroky, licenční poplatky, dividendy, kapitálové zisky) z akcií nebo jiných cenných papírů, za předpokladu splnění určitých podmínek.

Definice 'Kvalifikovaných činností' je široká, ale specifická. Zahrnuje činnosti jako:

Je důležité poznamenat, že příjmy z transakcí se zákazníky z pevniny SAE obecně nejsou považovány za Kvalifikovaný příjem, pokud společnost ve svobodné zóně není součástí určené zóny (Designated Zone) nebo neplatí zvláštní pravidla. To je častá chyba pro nové podniky.

Požadavek na 'Dostatečnou podstatu': Více než jen kancelář

Toto je pravděpodobně nejdůležitější podmínka pro zachování 0% sazby. Pouhé vlastnictví licence pro svobodnou zónu nestačí. Vaše společnost potřebuje skutečnou ekonomickou podstatu v SAE. To je v souladu s mezinárodními standardy, jako jsou BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) a nařízeními EU o ekonomické podstatě.

Dostatečná podstata znamená:

Úroveň požadované substance je vždy úměrná činnostem společnosti. Holdingová společnost bude potřebovat méně než konzultační firma s mnoha klienty.

Praktické důsledky pro evropské podnikatele

Pro evropské podnikatele, kteří se dívají na SAE, nová rámcová úprava korporátní daně mění náležitou péči, ale ne nutně celkový přínos.

Přemístění vašeho podnikání do svobodné zóny SAE

Pokud vaše podnikání zahrnuje mezinárodní obchod, elektronický obchod, konzultace pro klienty mimo SAE nebo držení duševního vlastnictví/investic, svobodná zóna SAE zůstává vynikající volbou pro 0% korporátní daň. Klíčem je strukturovat vaše operace tak, aby váš příjem byl „Kvalifikovaný příjem“ a splňovali jste pravidla substance.

SAE jako holdingová jurisdikce

SAE je stále atraktivnější pro holdingové společnosti. Dividendy a kapitálové zisky z kvalifikovaných podílů jsou obvykle osvobozeny od korporátní daně. To z nich činí silnou volbu pro mezinárodní skupinové struktury, zejména ve spojení s rozsáhlou sítí smluv o zamezení dvojího zdanění SAE.

Poskytovatelé služeb a digitální nomádi

Pokud jste konzultant, softwarový vývojář, digitální marketér nebo poskytujete podobné služby primárně klientům mimo pevninu SAE, společnost ve svobodné zóně může stále dosáhnout 0% daně. Budete muset prokázat substanci – možná dedikovanou kancelář, místní zaměstnance, nebo alespoň vízum a pobyt spojený s vaší společností v SAE, s jasnou dokumentací vaší mezinárodní klientské základny.

Podnikání v oblasti elektronického obchodu

Pro podniky v oblasti elektronického obchodu prodávající globálně může být nastavení ve svobodné zóně ideální. Příjem z mezinárodních prodejů je obecně Kvalifikovaný příjem. Pokud prodáváte také zákazníkům na pevnině SAE, možná budete muset tento příjem oddělit nebo přijmout 9% sazbu na tuto část.

Klíčové aspekty dodržování předpisů pro daň z příjmů právnických osob v SAE 2026

I když splňujete podmínky pro 0% daň, stále existují povinnosti týkající se dodržování předpisů. Jejich ignorování může vést k pokutám.

Registrace k dani

Všichni poplatníci, včetně kvalifikovaných osob ve svobodných zónách, se musí zaregistrovat u Federálního daňového úřadu (FTA) a získat číslo daňové registrace (TRN). Toto je povinný krok.

Lhůty pro podání přiznání

Přiznání k dani z příjmů právnických osob musí být podáno elektronicky do devíti měsíců od konce vašeho daňového období. Pro mnoho společností s účetním obdobím končícím 31. prosince to znamená termín pro podání přiznání 30. září pro předchozí rok. První podání pro mnohé bude v roce 2025 (za finanční rok končící prosincem 2024).

Vedení záznamů

Musíte vést robustní finanční záznamy po dobu nejméně sedmi let. To zahrnuje faktury, smlouvy, bankovní výpisy a jakékoli jiné dokumenty, které podporují vaše příjmy a výdaje. To je klíčové pro prokázání substance a kvalifikovaného příjmu.

Převodní ceny

Pokud vaše společnost v SAE obchoduje se spřízněnými stranami (např. jiné společnosti ve vaší skupině), musíte dodržovat pravidla SAE pro převodní ceny. To znamená, že všechny transakce musí být prováděny za tržních podmínek („arm's length“) – jako by byly mezi nezávislými stranami. Je vyžadována dokumentace.

Auditované finanční výkazy

Oprávněné osoby ze svobodných zón (Qualifying Free Zone Persons) jsou obecně povinny připravovat auditované finanční výkazy. To dodává vašim operacím vrstvu profesionality a transparentnosti.

Kromě daně z příjmů právnických osob: Co zůstává stejné?

Zatímco daň z příjmů právnických osob je nová, několik základních výhod SAE zůstává nezměněno:

SAE stále nabízejí celkově vysoce konkurenční daňové prostředí, zejména pro jednotlivce a mezinárodně orientované podniky. Nová daň z příjmů právnických osob je cílené opatření, nikoli plošné odstranění daňových výhod.

Závěr: Jasnost a příležitost pro daň z příjmů právnických osob v SAE 2026

Zavedení daně z příjmů právnických osob v SAE byl významným krokem k souladu s globálními daňovými standardy. Pro mnoho mezinárodních společností to však neznamená konec éry 0% daně. Pro evropské podnikatele svobodné zóny SAE nadále nabízejí atraktivní prostředí pro daňově efektivní strukturování, pokud rozumíte pravidlům a dodržujete je.

Klíčovým poznatkem je, že sazba 0 % pro společnosti ve svobodných zónách není mezerou, ale záměrnou politikou pro specifické typy mezinárodních obchodních aktivit. Vyžaduje pečlivé plánování, správné nastavení a průběžné dodržování, abyste zajistili, že vaše příjmy splňují podmínky a splňujete nezbytné požadavky na substanci. Se správným poradenstvím a strukturou zůstávají SAE přední destinací pro globální obchod v roce 2026 a dále.

Tento článek slouží pouze pro obecné informační účely a nepředstavuje právní ani daňové poradenství. V případě individuálních otázek týkajících se strukturování se poraďte s kvalifikovaným daňovým poradcem a/nebo právníkem ve vaší jurisdikci.